Бесплатная юридическая помощь.
- Ждем ваших обращений!
Оглавление:
В силу поручительства поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней.Поручительство оформляется в соответствии с ГК РФ договором между налоговым органом и поручителем.Поручителем вправе выступать юридическое илифизическое лицо. По одной обязанности по уплате налога допускается одновременное участие нескольких поручителей.Пеня. Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Налогоплательщик, установив у себя переплату, должен направить соответствующее заявление в налоговый орган и поставить вопрос о возврате излишне уплаченных сумм или их зачёте в счёт предстоящих платежей.
Заявление подлежит рассмотрению в течение одного месяца.
Если заявление неправомерно оставлено без удовлетворения либо не рассмотрено, то после прошествия месячного срока закон предусматривает начисление процентов в пользу налогоплательщика (проценты начисляются в размере, равном ставке рефинансирования Центрального Банка) за неправомерное удержание принадлежащих ему сумм.
Например: налогоплательщик ставит вопрос о зачёте и не платит налоги в следующем периоде => начисляются пени (1/300 ставки рефинансирования) и одновременно по истечение месячного срока с момента подачи заявления в его пользу начисляются проценты (в размере, равном ставке рефинансирования). В накладе останется налогоплательщик.
При этом органы государственных внебюджетных фондов, осуществляющие контроль за уплатой этих налогов и сборов, пользуются правами и несут обязанности налоговых органов.
При неисполнении налогоплательщиком или плательщиком сбора обязанности по уплате причитающихся сумм налога или сбора и соответствующих пеней налоговый орган обеспечивает
В силу поручительства поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней. По исполнении поручителем взятых на себя обязательств в соответствии с договором к нему переходит право требовать от налогоплательщика уплаченные им суммы, а также проценты по этим суммам и возмещение убытков, понесенных в связи с исполнением обязанности налогоплательщика (ст.
74 Налогового кодекса РФ). Пенейпризнается установленнаяст. 75 Налогового кодекса РФденежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ст.
75 Налогового кодекса РФ)
Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем.
Предметом залога может быть имущество, в отношении которого может быть установлен залог по гражданскому законодательству, если иное не установлено Налоговым кодексом. В качестве залогодателя может выступать налогоплательщик, плательщик сбора либо третье лицо. Если залогодатель не исполняет обязанность по уплате налогов и сборов, то налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет заложенного имущества.
При залоге имущество может оставаться у залогодателя либо у залогодержателя.
В последнем случае залогодержатель должен обеспечить сохранность предмета залога. Совершение любых сделок с имуществом, находящимся в залоге, должно согласовываться с налоговыми органами.
Поручительство представляет собой гарантию исполнения обязанности по уплате налогов и сборов налогоплательщиком.
Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности.
Иностранными организациями, а также физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, обязанность по уплате налога может исполняться в иностранной валюте.
НК РФ содержит исчерпывающий перечень рассматриваемых способов: – залог имущества; – поручительство; – пени; – приостановление операций по счетам в банке; – наложение ареста на имущество налогоплательщика. Залог имущества. Сущность залога заключается в предоставлении кредитору-залогодержателю права на приоритетное (за некоторым исключением, установленным законом) удовлетворение своего требования за счет заложенного
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.
ПодробнееФорма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Оно может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.
Поэтому сам факт законодательного закрепления налоговой обязанности как побуждения налогоплательщика к совершению действий по уплате налога в публичных интересах выступает одной из правовых гарантий поступления налога в бюджетную систему.
В налогово-правовой норме, обязывающей налогоплательщика уплатить налог, закреплена государственная воля, выражающая публичный интерес по получению налоговых доходов. При добровольном исполнении налоговой обязанности налогоплательщиком происходит совпадение индивидуальной и публичной воли, что способствует достижению цели налогового правоотношения – поступлению налога в бюджетную систему.
Однако реальное поведение налогоплательщика нс всегда представляет собой непосредственное выполнение названной обязанности, приводя к закрепленному в модели правоотношения результату, что вызвано неисполнением налоговой обязанности. Здесь проявляется несовпадение индивидуальной
Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности. Залог. Поручительство
Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. При этом залогодателем может быть как сам налогоплательщик, так и третье лицо.Предметом залога выступает любое имущество, в отношении которого может быть установлен залог по гражданскому законодательству, за исключением имущества, выступающего предметом залога по другому договору.